專項復(fù)核爭執(zhí)落定注會業(yè)再勝證監(jiān)會

    證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部溫和地修訂了引起注會業(yè)心痛的備忘錄，意味著已經(jīng)取消對會計師事務(wù)所的差別對待

    證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部近日終于對《股票發(fā)行審核標(biāo)準(zhǔn)備忘錄第16號》（簡稱“備忘錄”）做出修改。

    一位當(dāng)初激烈反對備忘錄出臺的會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人本周三（12月24日）欣喜地對《財經(jīng)時報》說：“新修訂的備忘錄里，對具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所將一視同仁——當(dāng)初我們的底線，就是所有擁有證券執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所都具備專項復(fù)核資格——我們做到了！”

    證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部今年2月28日公布的備忘錄曾經(jīng)讓中國注冊會計師行業(yè)感到“心痛”。這份文件明確規(guī)定，發(fā)行監(jiān)管部如果認(rèn)為必要，首次發(fā)行股票的公司應(yīng)進行專項復(fù)核。備忘錄同時附有證監(jiān)會會計部認(rèn)定的具備復(fù)核資格的15家事務(wù)所名單，而當(dāng)時中國具備證券執(zhí)業(yè)資格的會計師事務(wù)所已經(jīng)達到71家。

    備忘錄公布后，名單之外的幾十家會計師事務(wù)所聯(lián)名上書財政部，反對這一政策（詳見本報3月29日《一紙便函三六九等注會業(yè)激烈對抗證監(jiān)會》）。

    雙方妥協(xié)

    這位會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人透露，備忘錄出臺后，中國注冊會計師協(xié)會（簡稱“中注協(xié)”）、財政部一直在與證監(jiān)會進行溝通，終于在2003年年底前得到滿意解決。

    他告訴《財經(jīng)時報》，證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部認(rèn)為，備忘錄剛發(fā)，不可能取消，于是采取了較為溫和的修訂方式，“即保留專項復(fù)核這一制度，但取消原先對會計師事務(wù)所的差別對待。”

    修改前的備忘錄指出，證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司申請文件時，如發(fā)現(xiàn)其申報財務(wù)會計資料存在重大疑問，或其財務(wù)會計方面的內(nèi)部控制制度有可能存在重大缺陷，可要求發(fā)行人另行委托一家“具備證券執(zhí)業(yè)資格”、“信譽良好”的會計師事務(wù)所，對申報財務(wù)會計資料的特定項目進行專項復(fù)核。

    證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部表示，發(fā)行人在接到專項復(fù)核的要求后，應(yīng)根據(jù)證監(jiān)會會計部發(fā)布的名單，自行選擇準(zhǔn)備委托的會計師事務(wù)所。

    備忘錄公布后，名單之外的幾十家會計師事務(wù)所聯(lián)名上書財政部表示反對，一時，注會業(yè)與證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部之間劍拔弩張。

    中注協(xié)已經(jīng)在其網(wǎng)站上表示歡迎證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部的溫和修訂方式。由于備忘錄中不再出現(xiàn)“信譽良好事務(wù)所”提法，意味著取消了過去認(rèn)定的具有專項復(fù)核資格的事務(wù)所名單。

    此次另一較大的修改是：將過去由發(fā)行人委托會計師事務(wù)所，修改為由證監(jiān)會發(fā)行部委托。“這種委托與受托關(guān)系使權(quán)責(zé)更加明確�！敝凶�協(xié)人士說。

    一位注冊會計師評價，這種方式還可以降低發(fā)行人的發(fā)行成本。

    兩個“16號文”

    迄今讓中國注冊會計師行業(yè)“心痛”的只有兩件事：一是2001年12月30日，證監(jiān)會關(guān)于《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第16號——A股公司實行補充審計的暫行規(guī)定》（簡稱“16號文”）；另一便是今年2月公布的備忘錄。這兩個在注冊會計師行業(yè)引起轟動并被業(yè)內(nèi)強烈抵制的文件，都被冠以“16號”，命運也非常類似。

    根據(jù)2001年年底出臺的“16號文”，公司首次公開發(fā)行股票上市或再籌資時，除聘請國內(nèi)會計師事務(wù)所按照中國會計準(zhǔn)則進行審計，還要聘請獲得證監(jiān)會和財政部許可的國際會計師事務(wù)所，按國際會計準(zhǔn)則做“補充審計”。

    一位注冊會計師說，國內(nèi)會計師事務(wù)所極力反對第一個“16號文”，主要原因是“安然事件”爆發(fā)，監(jiān)管層重新審視國際會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量。最終，中國證監(jiān)會于2002年2月28日發(fā)布《關(guān)于2002年A股公司進行補充審計試點有關(guān)問題的通知》，將要進行“補充審計”的試點公司范圍縮小到一次發(fā)行量超過3億股的公司，或國家有關(guān)部門或證監(jiān)會另有要求的公司。

    他說，第一個“16號文”名存實亡，補充審計從全面強制執(zhí)行變成溫和的試點。此后，在注會業(yè)強烈的反對聲中，證監(jiān)會再次讓步，執(zhí)行補充審計試點的會計師事務(wù)所目前已不局限于國際會計師事務(wù)所。如今，專項復(fù)核修訂與當(dāng)初補充審計規(guī)定的修訂十分相似，“有點不了而了之的味道”。